Обзор мер налоговой поддержки организаций и предпринимателей в связи с санкциями

Меры налоговой поддержки

Применение заявительного порядка возмещения НДС

Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 и 2023 гг. в заявительном (ускоренном) порядке, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумму НДС, которая укладывается в определенный лимит, можно возместить без банковской гарантии или поручительства. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения понадобится банковская гарантия или поручительство.

Для ускоренного возмещения НДС нужно подать заявление. ФНС России разработала его рекомендуемую форму и дала разъяснения о ее заполнении.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Письмо ФНС России от 01.04.2022 N ЕА-4-15/[email protected]

"Ввозной" НДС

Расширен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России и ввоз которого в РФ не облагается НДС.

Постановление Правительства РФ от 27.05.2022 N 956

Налогообложение контролируемых сделок

Увеличен размер доходов для признания сделок контролируемыми. Сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним с одним лицом (лицами) за календарный год превышает 120 млн руб.

Сделки, доходы и расходы по которым признаются с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2024 г. (независимо от даты договора), не могут быть признаны контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Налогообложение долговых обязательств и контролируемой задолженности

Прощенный в 2022 г. иностранным лицом долг по договору займа (кредита), заключенному с ним до 1 марта 2022 г., не учитывается по налогу на прибыль. Аналогичное правило действует в отношении прекращенных в 2022 г. обязательств по требованию, уступленному иностранному лицу до 1 марта 2022 г. Правило применяется с 1 января 2022 г.

По общему правилу действие интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленных в целях налога на прибыль на 2020 и 2021 гг., продлено до конца 2023 г.

Определены специальные правила расчета предельной величины процентов, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль в 2022 и 2023 гг. по контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Налогоплательщики, уплачивающие в 2022 г. ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, до конца года могут перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Сделать это можно начиная с отчетного периода 3 месяца, 4 месяца и т.д. Авансы, перечисленные ранее, будут учтены.

Для перехода можно использовать рекомендуемую форму уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Даны рекомендации, как при переходе начиная с отчетного периода 4 месяца заполнять декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2022 г.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Письмо ФНС России от 19.04.2022 N СД-4-3/[email protected]

Транспортный налог

Отменены повышающие коэффициенты 1,1 и 2 на автомобили со средней стоимостью до 10 млн руб. (включительно). Правило начинает применяется с расчета налога за 2022 г.

При исчислении налога (авансовых платежей) за 2022 г. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. (2022 год), размещенный на сайте Минпромторга России, применяется к автомобилям средней стоимостью от 10 млн руб.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Письмо ФНС России от 28.03.2022 N БС-4-21/[email protected]

Информация ФНС России

Налог на имущество организаций

Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. исходя из кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если стоимость объекта увеличилась из-за изменения его характеристик.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Земельный налог

Определены особенности исчисления налоговой базы в 2023 г. Если кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января 2023 г., больше стоимости из ЕГРН, применяемой с 1 января 2022 г., для расчета используются показатели 2022 г. Правило не действует, если кадастровая стоимость участка увеличилась из-за изменения его характеристик.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Плата за пользование водными объектами

Снижены ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности. Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.

Постановление Правительства РФ от 24.03.2022 N 456

Начисление пеней налоговыми органами

С 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. пени в отношении организаций рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в этот период. Правило о повышении ставки с 31 дня просрочки временно не применяется. Дата возникновения недоимки, на которую начисляются пени, значения не имеет - указанный порядок применяется и в случае, когда недоимка возникла до 26 марта 2022 г.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Изменение сроков уплаты налогов, страховых взносов, других обязательных платежей, сдачи налоговой (бухгалтерской) отчетности, взыскания налогов

Правительство РФ вправе принять на 2022 г. акты, которые, в частности:

- продлевают сроки уплаты налогов, страховых взносов;

- продлевают сроки представления налоговой и бухгалтерской отчетности;

- вводят дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов;

- продлевают сроки взыскания налогов, страховых взносов;

- устанавливают основания неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы отчетности, документов.

Региональные власти также могут продлевать сроки уплаты некоторых налогов.

Изменен срок уплаты утилизационного сбора для крупнейших производителей колесных транспортных средств (шасси), прицепов к ним, заключивших с Минпромторгом РФ специальный инвестиционный контракт в сфере производства транспортных средств. Указанные лица уплачивают утилизационный сбор за I - III кварталы 2022 г. до 20 декабря 2022 г. На тот же срок перенесена уплата утилизационного сбора за IV квартал 2021 г. и за I - III кварталы 2022 г. для крупнейших производителей колесных транспортных средств (шасси), прицепов к ним, их дочерних и зависимых обществ, в отношении которых введены меры ограничительного характера.

Крупнейшим производителям самоходных машин, прицепов к ним срок уплаты утилизационного сбора за I - III кварталы 2022 г. также перенесли. Уплатить его нужно до 23 декабря 2022 г.

Продлены на 12 месяцев сроки уплаты взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ:

- с выплат физлицам за апрель - июнь 2022 г. - для организаций и ИП, осуществляющих виды деятельности из перечня;

- с выплат физлицам за июль - сентябрь 2022 г. - для организаций и ИП, осуществляющих виды деятельности из иного перечня.

Продление срока не распространяется на некоторые организации (унитарные предприятия, Федеральные государственные бюджетные учреждения и др).

Для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности, на 12 месяцев продлен срок уплаты взносов на ОПС с доходов за 2021 г., превышающих 300 000 руб.

Плательщики страховых взносов, имеющие право на продление сроков уплаты, уведомляются об этом по ТКС и через сервис "Личный кабинет". Самостоятельно проверить наличие данного права можно на сайте ФНС России.

Продление будет осуществляться автоматически, подавать заявление для этого не требуется.

Срок уплаты единого налога при УСН за 2021 г. и авансового платежа по нему за I квартал 2022 г. для некоторых лиц продлен на 6 месяцев. Продление распространяется на тех, чей основной вид деятельности (он определяется по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 января 2022 г.) поименован в специальном перечне.

Таким лицам разрешено вносить указанные платежи по частям. Они перечисляют по одной шестой их суммы не позднее последнего числа каждого месяца, начиная с месяца, следующего за тем, в которой истек срок с учетом продления.

ФНС России указала сроки первого из шести платежей для организаций и ИП, определенные с учетом такого продления и рассрочки.

На сайте ФНС России размещен сервис, с помощью которого можно проверить, продлены ли сроки перечисления платежей по УСН и страховых взносов.

Федеральный закон от 09.03.2022 N 52-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 N 776

Постановление Правительства РФ от 31.03.2022 N 521

Постановление Правительства РФ от 13.05.2022 N 871

Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 512

Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 N 470

Письмо ФНС России от 06.05.2022 N СД-4-11/[email protected]

Письмо ФНС России от 31.03.2022 N СД-4-3/[email protected]

Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-4-3/[email protected]

Информация ФНС России 

Подача документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК

У контролирующих лиц могут возникать сложности с получением финансовой отчетности КИК, других документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК. В связи с этим отменен штраф за непредставление в 2022, 2023 гг. таких документов, относящихся к уведомлениям о КИК за 2021, 2022 гг.

Несмотря на отмену штрафа обязанность по их подаче сохраняется. Если налогоплательщик не подал документы из-за отсутствия данной возможности, он обязан представить налоговому органу пояснения (документы), обосновывающие соответствующие факты. При появлении возможности получить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, их нужно сдать в налоговый орган.

Если после получения подтверждающих документов устанавливается обязанность уплатить налог с прибыли КИК, определенной за 2021, 2022 гг., налогоплательщику нужно сдать декларацию. Ответственность по ст. 129.5 НК РФ за неуплату налога в этом случае не наступает, но от уплаты пеней налогоплательщик не освобождается.

Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ

Письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376

Заместитель прокурора района Е.М. Костин